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TRIBUTACION PREMIOS LOTERÍA DE NAVIDAD 2.017

LOTERIA, TRIBUTACION, PREMIOS

 

 

 

Consideraciones fiscales relativas al gravamen especial por la Lotería de Navidad adquirida por una Asociación y vendida en participaciones a sus socios

 

 

 

 

La Coruña, noviembre de 2.017

 

 Estimado Cliente,

 

 Es habitual que en estas fechas las empresas emitan participaciones de lotería. Por ello pasamos a recordarles el tratamiento fiscal de dicha operativa en la vigente Ley 35/2.006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas  (en adelante LRPF)  además de la Consulta DGT V2062-14, de 28 Jul deseándoles suerte en el sorteo y unas Felices Fiestas.

 

 

Una asociación sin ánimo de lucro adquiere décimos de la Lotería Nacional para el sorteo de Navidad; posteriormente los venderá en forma de participaciones entre sus socios y usuarios de la entidad, suscitándose dudas sobre la aplicación del gravamen especial sobre los premios en el supuesto de que un décimo resulte agraciado.

 

 Dando respuesta a la cuestión suscitada, la Dirección General de Tributos, en consulta vinculante de 28 de julio de 2.014, indica lo siguiente:

 

 - La Lotería Nacional es un sorteo organizado por la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado, y los premios que se deriven de ella están sujetos al IRPF mediante el «gravamen especial de determinadas loterías y apuestas» (disp. adic. (DA) 33ª LIRPF); el gravamen se exige para cada décimo premiado de forma independiente.

 

 

-Como la Asociación vende los décimos en forma de participaciones a personas físicas, contribuyentes de IRPF, ello da lugar a una titularidad compartida del décimo entre los adquirientes; si el décimo resulta premiado, cada titular obtiene un premio en proporción a su participación, lo que suponte que NO es una renta obtenida por la Asociación.

 

-En lo que respecta a la exención de 2.500 euros, cada uno de los cotitulares del décimo estaría exenta de la parte del décimo que le corresponda en la cuantía que no exceda del resultado de prorratear 2.500 euros (por décimo) en función de su cuota de titularidad.

 

 

-  Respecto de la retención del premio que exceda de la cantidad anteriormente citada, debe practicarse por el pagador del premio, es decir, la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado.

 

 -El cobro del premio en caso de resultar agraciado algún décimo, constituye una simple mediación de pago por parte de la Asociación, por lo que ella no estaría obligada a practicar retención alguna a lostitulares de las participaciones.

 

 -Sin embargo si la entidad no hubiera vendido la totalidad de lasparticipaciones de los décimos y estos resultan agraciados, lospremios correspondientes a dichas participaciones constituyen rentapara la Asociación, sujeta al Impuesto sobre Sociedades, y no sujeta algravamen especial.

 

 -Cuando se trata de premios de 2.500€ o superiores antes del cobro del mismo se les aplica la retención especial del 20% coincidente con el tipo de gravamen en el IRPF que desde el 1 de enero de 2.013 somete a gravamen tras eliminar este supuesto de las exenciones del art. 7 LIRPF.

 

 -Los contribuyentes que hubieran obtenido los premios previstos en esta disposición estarán obligados ex número 7 de la DA 33 LIRPF a presentar una autoliquidación por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente, e ingresar su importe en el lugar, forma y plazos que establezca la AEAT. No obstante, no existirá obligación de presentar la citada autoliquidación cuando el premio obtenido hubiera sido de cuantía inferior al importe exento previsto o se hubiera practicado retención o el ingreso a cuenta antes de su cobro.

 

 -Indica el órgano consultivo, que a efectos fiscales no existedisposición alguna que señale la obligación de que en lasparticipaciones que se venden se haga constar información sobre elgravamen de los premios que puedan obtenerse.

 

 -Normativa aplicable: DA 33ª LIRPF.

 

 

Por último es necesario llamar la atención brevemente sobre aquellos casos en los que una asociación de cualquier tipo organiza un sorteo que puede estar vinculado o no al resultado de la lotería nacional u otros indicadores. Excede el ámbito del presente estudio los requisitos para organizar un sorteo desde el punto de vista legal. La Ley 13/2.011, de 27 de mayo, de regulación del juego los detalla y regula en su ámbito estatal que debe ser completado con profusa normativa autonómica. Abarca las rifas y concursos en los que la participación se realiza mediante una contraprestación económica.

 

 Quedamos a su disposición para aclarar cualquier asunto. Un cordial saludo,

 

                                                                                                              Fdo. Javier GOSENDE REDONDO

                                        GP ABOGADOS & CONSULTORES